近期，ATO 发布了针对纳税人的警示通告 TA 2024/2 以及税务裁定 TD 2024/D3，明确指出了它对某些私人公司间担保设置的忧虑，并告诫这些设置有可能会触发 Division 7A 的相关条款。
何为 Division 7A？
Division 7A 是澳洲税法防私企不当转移利润给股东或关联方的规定。不符条件的财务资助视为 unfranked股息，股东需缴税。
ATO 警示要点：
• 担保贷款：一家财务稳健的私人公司为其相关联的另一家几乎无盈余可供分配的私人公司，在金融机构的贷款业务中充当担保人。
• 资金违规流转：该获得贷款的关联私人公司会将所借资金以转贷或支付的形式传递给第一家公司的股东或其相关联的个体，然而这些资金流转的操作并未遵循 Division 7A 所设定的严格标准。
这些做法看似合法，实则是在避规。依据 ITAA 109U，担保公司视付 unfranked 股息，股东需额外缴税。
风险警示
ATO 提醒，有些纳税人或许对第 109U 条的适用范围存在误解，认为只有第三方贷款人是私人公司时，才会触发 Division 7A 的条款。但实际上，只要涉及支付或贷款的实体是私人公司，就有可能激活相关税法规定，而接受担保的实体并不需要是私人公司。这样的误解可能导致企业在未察觉的情况下违反税法，从而需要承担额外的税务负担。
注意事项
ATO 警告关注实质规避 Div 7A 行为，但目前规避界定模糊，增加企业合规难度。
怎么做？
• 审查当前担保设置：企业应立刻审视是否存在为贷款提供担保的设置，特别是当资金最终流向股东或其相关方的情况。
• 保障符合 Div 7A 标准：保证所有相关安排的条款均严格遵守 Division 7A 的规定，以免触发未附带可抵扣税款的股息认定。
近期，ATO 加强对私人公司税务合规的监督，发布多项警告与裁定。企业需高度警觉，避免因误解或不合规操作引发税务风险。面对新税务要求，如遇疑问，应立即咨询税务专业人士，确保所有税务处理合法合规。此举旨在保障企业避免因税务问题陷入法律困境，维护财务安全与稳定。
