▲ 税率与免税额：高边际税率+低起征点
日本遗产税采用累进税率制度，最高边际税率高达 55%，适用于单个继承人所继承份额中超过 6亿日元（约合400万美元）的部分。
遗产总额需在扣除 “基础免征额” 后才进入应税计算阶段：
• 基础免征额 = 3,000 万日元 +（600 万日元 × 法定继承人数）
例如，若有两名继承人，合计免税额度为 4,200 万日元。超过该数额部分按不同级距征税，从10%起逐步累进至55%。
此外，对于合法配偶，还可享受特别减免：免税额度为其法定继承份额或1.6亿日元（二者取高）。
▲ 课税范围广，涵盖全球资产
与大多数国家仅对本国境内资产征收遗产税不同，日本的课税原则基于 “居住状态 + 国籍 + 过去居留记录”，对全球资产可能课税：
• 若被继承人或继承人在过去10年内居住日本，其全球资产均可能被纳入课税
• 即使非日本籍人士，只要被认定为 “日本税务居民”，其境外资产也有可能课税
• 对非日本籍人士而言，若其持有 “短期在留签证” 且近15年在日不满10年，通常仅就日本境内资产纳税
这一定义使得海外人士在拥有日本资产或家庭成员时，面临 “全球课税风险”。
▲ 实际影响：高税制激发跨境规划需求
虽然统计数据显示，日本约九成以上的遗产在免税额范围内最终无需缴纳遗产税，但在拥有较大资产（尤其是房地产、企业股权、金融投资组合）的高净值家庭中，税负压力仍然显著。尤其对于跨国资产持有者或有海外继承人群体而言，全球课税原则带来的不确定性日益成为关注焦点。
此外，有关海外遗产如何估值、日本与他国是否存在税收协定以避免双重征税等问题，也令实际操作更为复杂。
因此，已有部分企业家与外籍居民选择：
• 转移税务居住地至遗产税较低的国家
• 通过信托、人寿保险等工具提前筹划
• 分阶段进行海外资产剥离或赠与安排
▲ 家族财富传承规划正当其时
随着全球高净值人群资产配置越来越国际化，提前进行结构化、合规化的遗产规划已成为共识。对在日本居住或拥有日本资产的家庭而言，建议重点关注以下三项：
- 审慎评估税务居民身份与居住年限；
- 明确全球资产结构，识别潜在课税风险；
- 引入专业跨境税务顾问，规划信托、保险、赠与或离岸架构等工具。
近年来，越来越多在日本生活或经营的外国籍人士，开始与国际家族办公室、律师事务所及税务顾问合作，量身打造符合自身国籍、资产来源与代际目标的全球化传承方案。
▲ 结语
作为亚洲经济强国，日本以其稳定的政经环境与高质量生活吸引众多全球高净值人士。然而，其结构严谨、理念成熟的遗产税制度，在追求社会公平的同时，也因高税率与广泛的课税范围，给全球资产配置者带来诸多挑战。在全球资产流动性提升、税务透明度增强的背景下，具备国际视野与合规意识的财富传承规划，已成为家族资产长期稳健发展的关键。
对于计划在日本长期居住、投资，或拥有日籍亲属与本地资产的国际家庭而言，尽早进行跨境税务筹划与资产结构优化，已不再是选择题，而是实现可持续财富保障的重要一环。
